Met ingang van 6 april 2025 wordt het fiscaal statuut van de non-domiciled resident in het Verenigd Koninkrijk aangepast. Hierna vindt u een kort overzicht.
Het huidige voorkeurregime
Het VK kent een specifiek taxatieregime voor non-domiciled residents. Een resident is een inwoner van het VK. Een resident kan domiciled of non-domiciled zijn. Men kan domiciled of origin (door geboorte in het VK) of domiciled of choice (door handelingen die aanduiden dat men de bedoeling heeft om permanent of voor onbepaalde tijd in het VK te blijven) zijn. Non domiciled residents zijn doorgaans personen die in het VK wonen, maar nog niet beslist hebben om daar permanent of voor onbepaalde tijd te blijven.
Een non-domiciled resident geniet momenteel van een voordelig belastingregime doordat hij enkel belast wordt op inkomsten en vermogenswinsten die hij in het VK realiseert alsmede op inkomsten en vermogenswinsten die hij van het buitenland overboekt naar het VK (de zogenaamde taxatie op “remittance basis”). Inkomsten uit het buitenland die niet worden overgeboekt naar het VK, blijven buiten schot en worden dus niet belast in het VK. Dit regime geldt voor maximum 15 jaar (beschouwd over de laatste 20 jaar).
Een non-domiciled resident is ook onderworpen aan een voordelig regime op het vlak van de erfbelasting (de inheritance tax): enkel de in het VK gesitueerde vermogensbestanddelen worden belast. Indien een non-domiciled resident echter een VK resident is tijdens minstens 15 van de laatste 20 jaar vóór zijn overlijden, dan is hij voor de toepassing van de erfbelasting ‘deemed domiciled’, dus gelijk gesteld met een domiciled resident.
Afschaffing van het non-domiciled statuut vanaf 6 april 2025
Het huidige systeem, waarbij het concept van domicilie een relevante verbindingsfactor is in het Britse belastingstelsel, wordt vervangen door een systeem gebaseerd op fiscaal inwonerschap (residence).
Belasting op inkomsten en vermogenswinsten
Vanaf 6 april 2025 zullen alle personen die inwoner zijn van het VK, inclusief degenen die voorheen als non-domiciled werden beschouwd, belast worden op basis van hun wereldwijde inkomsten en vermogenswinsten, ongeacht waar deze zich bevinden.
Het voorheen geldende gunstregime waarbij een non-domiciled resident werd belast op “remittance”-basis, wordt dus vervangen. Buitenlandse inkomsten en vermogenswinsten zullen voortaan enkel gedurende de eerste vier jaar na immigratie worden uitgesloten van belasting in het VK (ongeacht of deze worden overgebracht of niet).
De “protected settlement” regels worden afgeschaft. Zij waren van toepassing op trusts. Door deze regels kon de belastingplichtige voorkomen dat zijn buitenlandse inkomsten en vermogenswinsten in het VK werden belast. Voortaan zal er dus een directe toekenning van wereldwijde trust-inkomsten en -winsten aan de oprichters zijn zodra ze vier jaar inwoner van het VK zijn geweest. De oprichting van een trust zal dus niet meer kunnen verhinderen dat buitenlandse inkomsten en vermogenswinsten worden belast in het VK.
Non-domiciled residents die van het bestaande regime (remittance basis) overgaan naar het regime van wereldwijde taxatie, zullen voor de toepassing van de meerwaardebelasting gebruik kunnen maken van een beperkte step-up voor de aanschaffingswaarde van hun vermogensbestanddelen. De referentiedatum zal 6 april 2017 zijn.
Tevens wordt voorzien in een Temporary Repatriation Facility (TRF). Dit betreft de mogelijkheid voor non-domiciled residents om de in het buitenland opgebouwde inkomsten en vermogenswinsten (die niet belast zijn geweest in het VK) tegen een specifiek verlaagd tarief naar het VK over te dragen. Naargelang het tijdstip waarop dit gebeurt (binnen twee jaar dan wel na twee maar binnen drie jaar na 6 april 2025 is het tarief respectievelijk 12 of 15%).
Erfbelasting
Ook voor de erfbelasting wordt overgestapt naar een taxatie op basis van het fiscaal rijksinwonerschap. De erfbelasting wordt echter tijdens de eerste tien jaar enkel geheven op de goederen die zich bevinden in het VK. Na tien jaar inwoner van het VK te zijn geweest, wordt de erfbelasting geheven op het wereldwijd vermogen.
De erfbelasting op het wereldwijd vermogen blijft gelden voor een periode van drie tot maximum tien jaar na het verlaten van het VK. De duurtijd hangt af van de periode dat de emigrant Brits rijksinwoner is geweest. Een overlijden binnen deze volgperiode, impliceert dat het wereldwijd vermogen op basis van het Britse recht alsnog aan Britse erfbelasting onderworpen wordt.
We vermelden nog dat trusts waarmee niet-Britse situsgoederen werden aangehouden en waarover geen Britse erfbelasting gold ook in het vizier van de Britse erfbelasting komen. Hiervoor werd een specifieke regeling uitgewerkt.